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2024-02-22 08:40:46
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子公司有獨立的法人代表。有自己的證件。獨立承擔民事責任。因此，總公司和子公司應分別記賬。沒有必要合并報告。分公司相當于總公司下面的一個運營部門，沒有法ꦜ人代表，沒有營業執照🤪等等。其法定代表人及各種證件歸總公司所有。不能獨立承擔民事責任。
母公司借款：長期投資-子公司借款：銀行存款-子公司借款：實收資本-🍸母公司需要編制合并財務報表減少長期投資和實收資本。
只要分公司保🍬持每日流水賬。分公司不是獨立的市場經濟主體，不具備獨立的會計核算體系。分公司只是總公司的地方機構和單位。所以分公司只能根據總公司的安排從事銷售、采購等工作，總公司負責開票、收款、付款。但分公司必須做好日常的定時訂貨，按貨物分類記賬。這樣總公司就可以對了。
集團公司之間，往往有很多關聯交易需ဣ要進行核算。包括母公司與子公司、同一控制下的子公司與子公司、共同控𒅌制下的子公司等。這些交易既要符合關聯交易原則，又要有內部管理程序。下面詳細說說吧。
1.貿易或非貿易交流：
這里的貿易是指商品的買賣，非貿易是指買賣以外的商業交易，比如服務。
(一)商品購銷：
首先要關注關聯交易的定價。在組織結構復雜的大公司，這是作為一個課題來研究的。定價不合ꦑ理，稅務局就來找麻煩。因此，既要符合獨立交易原則，又要考慮企業集團的整體稅負分布。
其次，在會計處理上要注意科目的選擇，即應收和應付，以及預付款♋項。過賬時注意區分與第三方的交易，以便于上月末對賬。
最后，這筆交易應根據正常程序開具發票。
(二)提供服務：
首先，這種行為的代價要合理計算。比如成本加服務費的形式，后面要計算相應的稅費。
其次，在會計處理上要注意科目的選擇，是其他應收款和應付款。
最后，這項服務應按照正常程序開具發票。
這里需要注意的是，如果和國外公司有非貿易往來，盡量看看是否有必要，因為非貿易付匯有很多要求和限制。
2.資本交易：
一般關聯企業之間的資金往來主要是借款。
首先是要不要收利息的問題。有時可能沒有利息，也可能有利息，但利率高于♏或🐻低于同類業務的正常利率。這種情況下，一般應按照同期同類貸款利率計算利息。同時要有正式的借款合同。
其次，貸款人是否納稅的問題。一般應視為提供金融服務，確認收入，繳納增🦂值稅。并按照確認的利息收入繳納所得稅。
最后是借款人的稅前扣除。借款人支付的利息，不𒆙超過金融企業同期同類貸款利息的部分，可在稅前扣除，超出🎶部分不得扣除，貸款利息進項稅額不得扣除。
3.管理程序：
(1)按照獨立交易的要求，關聯交易也必須合法、程序化。有些手續不能省，所有證件都要有。
(2)月末對賬。一定要在每個月底之前平衡關聯交易。如有錯誤，立即查明原因并改正。
(3)定期清算賬目。必須有內部管理流程，內部應收應付賬款要在設定的期限內清理完畢。如果
🌠借：應付賬款/其他應付款-* *公司貸：銀行存款2。如果是預付款，定金๊付款等。對方的收據應作為入賬憑證：
借：預付款/其他應收款-* *公司貸：൲銀行存款3。如果記錄采購發票，同時付款，以發票作為記錄憑證，則有：
借：原材料/固定資產及其他應交稅費——應交增值稅——進項稅額貸：銀行存款4。如果🦩是🔯退還貨款、押金等。有：
借：預付款/其他應付款-* *公司貸：銀行存款5。其他情況。
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