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會計公司中秋節
原標題：2020中秋購物卡開戶處理不當=審計風險
大家好，我是你們的朋友大軍。
中秋節快到了，很多企業會通過團購購物卡等方式給員工或客戶一些福利。但是，購物卡的會計處理也會帶來風險。今天的文章，大君希望大家好好學習，不要讓風險ﷺ降臨到自己的事業上！
01
購物卡相關政策
和稅收相關的雷區
一、政策如下
摘自《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅管理若ꦆ干問題的公告》根據公告（國家稅務總局公告2016年第53號），在預繳稅款的整個業務流程中卡ꦗ，不能開具增值稅專用發票，即不能從進項中扣除持卡人的購買金額。稅。
1、企業購買預付卡，只能從卡銷售商或支付機構開具普通發票，不能開具專用發票。項目為“預付卡的銷售與充值”，即企業采購可從發票開具。如果開具預付卡，則“預付卡”的實際涉稅問題隨之而來。若發行，是否為企業所得稅稅前扣除如福利費🍷、商務招待費等福利費需代扣代繳個人稅），是否涉及商業賄賂等問題；如果您使用預付卡消費，并且無法獲得專票，則不能抵扣進項稅。
2、用卡消費后，賣家或特約商戶不得向持卡人開具ไ增值稅發票，即持卡人的購買金額不能從進項稅額中扣除。
二、購物卡賬戶被視為涉稅賬戶區”！北京某企業被罰款近4萬元（不含預扣稅）
北京xxxx投資集團有限公司
決定號：三吉水吉普[2018]1號
處罰類型：罰款
處罰原因：
希望借用上面的案例能引起大家的注意，我們發現財務人員對購物卡的會計處理還是不準確，甚至直接將費用一次性計入當期損益。事實上，❀這是錯誤的。在這里，大君總結了5種會計處理方法供大家參考。
02
如何購買購物卡？
業務1
案子
我公司購買了一張5000元的購物卡，并獲得了ಌ增值稅普通發票，項目名稱為“預付卡銷售及充值”，稅率為“無稅”。
賬戶
借記：預付賬戶-預付卡5000元
貸款：銀行存款5000元
提醒
不能直接計入“管理費用”，也不能直接計入企業所得稅前的“管理費用”。扣除。
業務 2
案子
我公司使用購物卡為員工提供新年福利，10名員工，每人一張500元的購物卡。
賬戶
借款：應付職工薪酬-福利費5000元
貸款：預付賬戶-預付卡5000元
提醒
（1）附件可以附上購物卡發票復印件和員工收據購物卡的簽字表；
（2）屬于個人福利，應計入月薪，并按“工資薪金”收入代扣代繳個人所得稅。
業務三
案子
I 公司將購買的購物卡作為社交娛樂費贈送給客戶，以維持客戶關系。
會計
借：管理費-商務招待費5000元
貸款：預付賬戶-一張5000元的預付卡
提醒
（一）憑購買預付卡時取得的發票復印件及相關禮券，按商務招待費進行稅前扣除；
（二）企業發生和生🐻產經營活動相關業務招待費按發生額的60%扣除，但最高不超過當年銷售（營業）收🅷入的5‰。
業務四
案子
我公司在產品🔜銷售時使用購買的購物卡以禮品的形式贈送給客戶。例如，如果達到一定的銷售額，可以將一定數量的預付作為禮品卡贈送。
賬戶
借：銷售費用-推廣費5000RMB
Credit: Prepaid Accounts - Prepaid Card 5000RMB
提醒
（一）非隨機贈與個人情況下，無需考慮代扣代繳個人所得稅問題；
（2）銷售時，以禮品的形式贈送給客戶。購買預付卡時，發票及相關禮券應按銷售費-促銷費稅前扣除。
業務 5
案子
我司使用購買的購物卡購買辦公用品，獲取辦公用品清單。
賬戶
借：管理費-辦公費5000RMB
貸款：預付賬戶-預付卡 5000RMB
提醒
購買辦公用品，可以使用采購卡發票和購物清單復印件計入賬戶，按相關規定在稅前扣除。
03
購物卡信用風險及如何信用
1、購物卡信用風險
💟1、一、“金稅三期”系統會監控貴公司購買100大面額的購物卡是干什么用的？預警評估的風險很可能是大筆費用突然異常增加造成的！
2、其次，該費用并未實際發生，存在無法在企業所得稅前扣除的風險；
3、第三，如果購買的購物卡用于發放員工，是福利費，還有代扣費。繳納個人所得稅的風險；
4、同時，如果購買的購物卡作♌為贈品使用，屬于商務招待費，存在代扣代繳個𒅌人所得稅20%的風險，也存在商業賄賂嫌疑, 受賄風險！
二、購物卡正確插入帳戶
1、公司購卡時的會計分錄
借：其他應收款-預付卡xx萬元
貸方：銀行存款xx萬元
溫馨提示：獲取開具的普通發票，商品名稱為“預付卡銷售充值”，發票稅率欄目為“不含稅”。
2、公司卡消費的會計分錄
借：管理費用、固定資產等（按實際支出列出費用）
貸方：其他應收款-預付款\ n
溫馨提示：無法獲取增值稅發票，只能與其他能夠證明業務發生的憑證一起記錄。
04
政策參考
根據國家稅務總局公告2016年第53號第三條：
（一）單用途卡發卡機構或發卡機構（以下統稱“銷售公司”“發卡方”）銷售單用途卡，或接受單用途卡持卡人充值獲得的預付資金，持꧂卡人可以按照本公告第九條的規定向購卡人和充值人開具增值稅普通發票，但不得開具增值稅專用發票……
（三）持卡人使用單用🧔途卡購買商品商品或服務的銷售者應當按照現行規定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發票。 "
另外，國家稅務總局2016年第53號公告規定“不銷售不計稅項目”，有601條“銷售及充值卡充值”，602條“預付銷售自開發房地產項目”，603條“營業🍰稅已申報繳納，但未開具發票。”
使用“非應稅項目不銷售”的代碼。
（版權說明：此內容旨在傳遞更多信息。除非實在無法確認，否則我們會注明作者和出處，感謝原作者的努力。如有版權問𒈔題，請私信🐠留言，我們會盡快處理，謝謝！）
- 結尾 -
君益孵化器成立于2005年，致力于為創新科技企業提供全生命周期的企業孵化服務，并已形成“好順佳”---孵化器---產業園”，雙創空間整體布局，提供辦公場地、知識產權、工商登記、財稅代理、人事代理、政策咨詢等一站式創業服務、法律咨詢、投融資并購；目前孵化器現有在孵企業2000余家，累計服務企業4000余家，培育國家高新技術企業200余家；均益孵📖化器助力中小微企業快速成長，是創業公司的最佳選擇。返回搜狐，查看更多
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