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2023-08-10 09:26:55
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根據現行稅收ꩲ政策，企業代扣代繳企業職工個人所得稅的情況有兩ꦇ種：一種是企業職工個人承擔個人所得稅，企業只承擔義務。扣留；個人所得稅有扣繳義務。后一種情況又可以分為固定納稅、全額納稅和按一定比例納稅。現在郝順家網郝順家就來講講企業代扣代繳個人所得稅的會計處理。
1、企業職工繳納個人所得稅的會計處理
例1，企業職工工資薪金月收入為2400元。根據規定，個人所得稅由員工本人承擔。
應交個人所得稅=（應納稅所得額-🧸費用扣除標準）×適用稅率-速算扣除=（2400-800）×15-125=115（元）
會計處理為：
①支付員工工資時，
借：應付工資2400
學分：現金 2285
應納稅額-代扣代繳個人所得稅 115
②納稅時，
借：代扣代繳個人所得稅的應納稅款 115
貸方：銀行存款 115
二、企業為職工繳納的個人所得稅的會計處理
（一）企業為員工全額繳納個人所得稅
例2，企業職工工資薪金月收入1500元，企業為職工全額繳納個人所得稅。
應納稅所得額=（不含稅所得-費用扣除標準-速算扣除）÷（1稅率）=（1500-800-25）÷（1-10）=750元。應交個人所得稅=75𓄧0×10-25=50（元）。
賬務處理如下： ①企業應計繳職工個人所得稅時
借：利潤分配，代繳個人所得稅50
貸：應繳稅款代扣代繳個人所得稅 50
②支付員工工資時
借：應付工資1500
學分：現金 1500
③納稅時
借：應付代扣代繳個人所得稅 50
貸款：銀行存款50
（二）企業為職工繳納固定數額的個人所得稅
例3，企業職工月工資和工資3000元，按照規定，企業每月為職工繳納50元個人所得稅。
應納稅所得額=職工取得的工資薪金+企業代職工繳納✅的稅款-費用扣除標準-3000൩+50-800=2250（元）。應交個人所得稅=2250×10-25=200（元）。員工承擔的個人所得稅=200-50=150（元）。
賬務處理如下：
①在為員工計繳固定稅金時，
借：代表利潤分配繳納的個人所得稅50
貸方：應繳稅款代扣代繳 個人所得稅 50
②支付員工工資時，
借：應付工資3000
學分：現金 2850
代扣代繳個人所得稅 150
③提交納稅時，
借：應繳稅款代扣代繳個人所得稅200
貸款：200銀行存款
（三）企業為員工繳納一定比例的個人所得稅
\ n 例4，企業職工月工資3500元，企業承擔職工應納稅額的30。
應交個人所得稅=(3500-800)×15-125=280(元)。企業應納稅額=28𓂃0×30=84（元）。員工承擔的個人所得稅=280-84=196（元）。
賬務處理如下：
①企業為員工按比例計稅時，
歡呼：個人所得稅代繳利潤分配 84
貸款：應納稅額從個人所得稅中扣除 84
②員工支付工資時，
借：應付工資3500
學分：現金 3304
應繳稅款代扣代繳個人所得稅 196
③繳稅 繳稅時，
借：應交稅款由個人所得稅代扣代繳 280
信用：銀行存款280
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