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2023-08-12 09:05:52
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錢已經付了，但對方不給發票，會計應該怎么記賬？
按理說，作為一個非常專業的會計師，這些根本不應該是問題；然而，♒現實很殘酷，事實表明，很多會計師對此并不確定。
01
我缺少發票，我該怎么辦？
在會計處理方面，如果企業有經濟業務和經濟行為，就必然要進行會計🅰處理。會計準則對收入、費用等的定好順佳確認，沒有規定必須開具發票的條件。也就是說：沒有發票不會是公司不確認費用的原因。
因此：即使未取得發票，也應確認企業真實、必要、合理的支出：
借：管理費用等。
信貸：銀行存款等。
作為會計師，以上是比較正確的會計處理。但是，如果企業因真實、必要、合理的支出而缺少發票，轉而使用其他發票，甚至購買發票進行♎會計處理，則屬于異常支出清單。不僅違反會計準則和職業道德，還涉嫌違反稅法，真是得不👍償失！
現實中，經常發生企業因為“節省”開支，或者是供應商、老板的“面子”問題，無法取得固定資產購置、廠房租賃等發票𝔍。
例如：B公司與A公司簽訂了租賃協議，協議規定，2017年8月至2018年7月，B公司將位于市中心的廠房出租給華華公司，年租金為12萬元🗹。 2017年8月一次性付款，未開具發票。華華公司的會計處理如下：
1、2017 年 8 月
借：12萬元預付款
貸款：銀行存款12萬元
借：管理費1萬元
貸款：1萬元預付款
2、2017年9月-2018年7月
借款：管理費1萬元
貸款：1萬元預付款
經過可見，華華公司因未取得發票未進行會計處理，會計仍需采用權責發生制，將當月發生的租金ℱ計入當期損益。
我的會計們，꧂這不是很簡單，但是為什么這么簡單的問題就容易出錯呢？因為有些會計師害怕稅收“憑票控稅”，稅收問題🐟讓所有會計師開始懷疑會計處理的正確性、會計準則的權威性，甚至懷疑人生！
缺少發票的核算已經處理完畢，實際上與取得發票的處理方式相同。接下來說一下“懷疑人生”吧！
02
發票的本質
1、企業所得稅匯算清繳前無法取得發票的情況
一般來說，每年的5月31🌸日是企業所得稅匯算清繳的截止日期。企業如無法在該日期前取得相應支出的發票，則需要將相應支出調整為應納稅所得額，即需多繳納企業所得稅。俗稱，調表不調賬。
2. 企業所得稅匯算清繳前能否開具發票
01、如取得增值稅專用發票，則符合抵扣規定的進項稅額，仍可在取得并核證時當期抵扣；
02. 取得增值稅普通發票，沒有可抵扣的進項，即沒有新的經濟業務，不做會計處理。
如果在匯算清繳前能夠取得發票，則在計算應納稅所得額時可以扣除相應的費用。
發票的本質：我們可以將其理解為記賬的原始𒐪憑證，會計處理始終按照會計制度和會計準則的要求進行。由于存在讓人“懷疑人生”的稅法制度，會計準則與稅法存在一系列差異。對兩者差異的完美控制，也是一個好會計師專業能力的體現。按標準記賬，按稅法納稅，是我們所有會計、財務人員不變的準則。
03
僅限虛假發票剛發出
“虛假”、“不真實”的發票？
虛開虛開，當然，“虛假”或“不真實”的發票被稱為虛假發票🍌。這種想法不能說是完全錯誤的，但假開的定義比想象中要大得多。
根據《中華人民共和國發票管理辦法》（國務院令[20🤪10]587號）第二十🗹二條的規定，發票應當按照規定的時限、順序、列，所有副本一次如實出具，并加蓋發票。
任何單位和個人不得有下列虛假發票行為：
（一）為他人和自己開具與實際經營情況不符的發票；
（二）讓他人為自己開具與實際經營情況不符的發票；
（三）介紹他人開具與實際經營情況不符的發票。
04
上述條款明確規定
3例為虛假發票，
這3種情況如何理解？
1、為他人和自己開具與實際業務情況不符的發票
哪些與實際經營情況不符？下面是幾個簡單的例子：
沒有真實交易，但開具發票，是虛假的；蘋果賣了，發票是橙子的，是假的；賣了3個蘋果，開出發票是2個蘋果，是假的；賣的蘋果5元一斤，發票7元一斤，是假的；東西賣給A，發票給B，是假的﷽ A賣東西給B，發票是C給🔯B的，是假的，以此類推。
綜上所述，發票上的賣家、買家、商品名稱、數量、單價๊、金額等要🀅與實際經營活動一致。如果有任何不一致，那就是假的。
2、讓他人為自己開具與實際經營情況不符的發票。
這個比較容易理解，即不僅對外開具與實際業務情況不符的發票屬于虛開發票，而且要求他人為自己開具與實際業務情況不符的發票也是虛開發票。例🥀如，A公司為逃稅付款，A公司的法定代表人要求其朋好順佳法定代表人的B公司為A公司開具發票，但沒有實際交易。在這里，A 公司和 B 公司都被虛報了。
需要提醒的是，很❀多經營者或財務人員理所當然地認為開具與實際經營情況不符的發票屬于虛開發票，卻不知道別人開具的也是虛開發票。他們自己。行為。
3、介紹他人開具與實際經營情況不符的發票。
本文還將中間人納入虛假發票的范疇。這里有兩種情況。一個是專業的，即是一種賺錢的方式，充當開票方和開票方之間的“”。扮演“經紀人”的角色，賺取中介費，這是違法的；另一種是碰巧知道有多余發票和缺發票的公ဣ司，幫朋友的想法變成了介紹人。這種行為主要是由于不了解法律造成的。
但無論你是否了解法律ꦰ，是否有介紹費，一旦發生此類行為，必須接受的法律制裁都是一樣的。因此，不要向他人介紹假發票，以免善意做壞事，傷害他人。
05
虛假發票的后果是什么？
這里我們從稅法和刑法的角度做一個簡單的介紹。
一、稅法
根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條的規定，違反本辦法第二十二ꦺ條第二款規定開具虛假發票的，由稅務機關沒收非法收入；虛開金額不足一萬元𝔍的，可以處五萬元以下的罰款；虛付金額超過一萬元的，可以處五萬元以上五十萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
有人看了這篇文章，心想，哎呀，那我虛開票賺了50萬多，最高罰款50萬。꧂不還是盈利的嗎？小輝只能說自己太天真了。
根據《中華人民共和國發票管理辦法》第四十一條的規定，違反發票管理規定，導致其他單位或者個人不繳納、少繳或者騙取稅款的，稅務機關應可以沒收違法所得，可以并處未繳、🐼少繳或者騙取稅款一倍以下的ꦡ罰款。此外，根據《關于開展打擊制售假發票和代理非法發票專項整治有關問題的通知》（國稅發[2008]40號），對發票和其他不符合規定的單證，包括虛開發票、非法開具發票等，不得用于稅前扣除、出口退稅、減稅。
同時，上述行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的偷稅漏稅行為的，依照該法第六十三條的規定，如納稅人偷𓃲稅漏稅的，稅務機關追繳未繳或者少繳稅款的，并處未繳或者少繳稅款50以上5倍以下罰款。 ;構成🌜犯罪的，依法追究刑事責任。
二、刑法
根據《中華人民共和國刑法ꩵ》第205條【虛開增值稅專用發票、騙取出口退稅、扣繳稅款發票罪；虛開發票罪]：
虛開增值稅專用發票或者其他發票，騙取出口退稅、減稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處🍨2萬元以上2萬元以下罰款。 20萬元🧸以上；
虛開稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五🎐萬元以上五萬元以下罰金50萬元以上；
稅額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元𒀰以上50🎃萬元以下罰款或者沒收的財產。
單位犯本條規定罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或刑事拘留；其他情節嚴重的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛征稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處🐻十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
♓虛開增值稅專用發票或其他騙取出口退稅、抵扣稅款的發票，是指為他人或自己虛開, 讓別人替自己冒充，或ꦫ介紹別人冒充的行為之一。
第二百零五條之一 虛開本法第二百零五條規定以外的發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情ཧ節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期ಌ徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對單位判♏處罰金♛，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。現在，您對虛假發票有了充分的了解，對吧？不要再被抓到！
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