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(2)本科目應設置“提取法定盈余公積”、꧟“提取任意盈余公積”、“應付現金股利”、“補充盈余公積”、“未分配利潤”等明細科目進行會計🦹核算。
⑶利潤分配的主要會計處理。
①企業按規定提取的盈余公積,借記本🦂科目(提取法定盈余公積,提取任意盈余公積),貸記“盈余公積-法定盈余公ౠ積,任意盈余公積”科目。
外商投資企業按♉規定提取的儲備金、企業發展基金、員工激勵和福利基金從本科目中扣除(提取儲備金、提取企業發展基金、提取員工激勵和福利基金),并記入“盈余基金”。公積金——公꧋積金、企業發展基金”、“應付職工薪酬”等科目。
②股東大☂會或類似機構決議分配給股東或投資者的現金股利或利潤,借記本科目(應付的現金股利或ℱ利潤),貸記“應付股利”科目。
股東𓂃大會或類似機構決議分配給股東的股票股利,在辦理增資手續后,🧔從本科目(股利轉增股本)中扣除,并記入“股本”科目。
③使用盈余♍公積彌補損失,借記🔥“盈余公積-法定盈余公積或任意盈余公積”賬戶,貸記該賬戶(盈余公積補償)。
④年末企業應將全年實現的凈利潤從“當年利潤”科目轉入“利潤分配-未分配利潤”科目,并在“利潤”科目下劃轉其他相關明細科目分♏配”科目 余額,轉入“未分配利潤”明細科目。結轉后,“未分配利潤”明細科目的貸方余額為累計未分配利潤金額;如果是借方余額,則表示累計未彌補的損失金額。結轉后,除“未分配利潤”明細科目外,其他明細科目應無余額。
⑷ 本科目年末余額反映企業未分配利潤(或未彌補虧損)。
【例】A 公司年初未⛄分配利潤為0,本年凈利潤100 萬元,本年法定盈余公積10 元。0000 元,并宣派現金分紅 40 萬꧂元。假設不考慮其他因素,A有限公司的會計處理如下:
(一)結轉當年利潤:
借:本年度利潤 1,000,000
貸方:利潤分配-未分配利潤1000000
(2) 提取法定盈余公積并宣派現金股利:
借:利潤分配-提取法定盈余公積 100000
- 應付現金股利 400000
貸方:盈余公積 100000
應付股息 400000
同時,
借:利潤分配-未分配利潤500000
貸:利潤分配-提取法定盈余公積 100000
——應付現金股利400000
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1、所得稅的繳納
借:所得稅費用
貸方:應付稅款-應付所得稅
貸款:銀行存款等。
繼承時:
借:本年度利潤
貸:所得稅費用
2、利潤轉入利潤分配
借:當年利潤
貸:利潤分配-未分配利潤
3、提取法定盈余公積(稅后利潤的10%)和任意盈余公積(按公司章程規定的比例計算)
借款:利潤分配-提取法定盈余公積金
- 提取任意盈余公積
\n貸方:盈余公積-法定盈余公積
- 任意盈余公積
如果有優先股。股息應在“任意盈余公積”之前分配
4、股息分配(根據董事會決議)
借:利潤分配-應付股利
貸方:應付股息\ n
5、結轉利潤分配
借:利潤分配 - 未分配利潤
貸方:利潤分配 - 提取法定盈余公積
—— 提取任意盈余公積
——應付股利
6、使用盈余公積彌補上年虧損
借:盈余公積
貸:利潤分配-盈余公積轉增
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