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企業籌建期間發生的啟動費用，企業經營管理期間發生的董事會和行政部門的費用，以及由企業統一承擔的公司🔯費用。工會費💙用、董事費(包括董事會成員津貼、會議費、差旅費等)、聘請中介機構費用、咨詢費(包括咨詢費)、律師費、商務招待費等
因🐻為這些與商品銷售成本沒有關系，不計入成本核算的傷殘保險，可能有很多人不熟悉ꦏ，但作為企業財務人員，卻必須知道這個概念，因為這是企業作為社會組成部分的重要責任。讓我們用下面的15個問題來全面了解一下剩余保險。
什么是剩余保險?
殘疾人保險基金又稱殘疾人就業保障基金。殘疾人就業基金是國家為保障殘疾人就業而設立的專項基金。
2. 誰來支付剩余保險?
傷殘保險基金是機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位(以下簡稱用人單位)未按照規定安排殘疾人就業的繳納的💖資金。
3.雇主在安排殘疾人士就業時，指的是哪些殘疾人士?
《殘疾人就業條例》所稱殘疾人就業，是指符合法定就業年齡和有就業條件的殘疾人從事有報酬的勞動。
《殘疾人就業保障基金籌集使用管理辦法》(財稅[2015]72號)所稱殘疾人，是指《中華人民共和國殘疾人證明書》載明的視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、身體殘疾、智力殘🐽疾、精神殘疾和多重殘疾的人。或持有《中華人民共和國殘廢軍人證》(1至8級)。
就業年齡:男性16歲至60歲，女職工16歲至50歲，女干部16歲至55歲。
4. 剩余保險的征收比例是多少?
根據《中國殘疾人聯合會財政部關于印發《殘疾人就業保障基金籌集使用管理辦法》的通知[2015]第六條用人單🍌位聘用殘疾人的比例不得低于本單位在🌃職職工總數。具體比例由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況確定。
如果你的公司有100名員工，當地的比例是，你需要安排一個殘疾員工𒀰。如果你達不到這個比例，你需要支付殘疾保險。(各地比例略有不同)
五、剩余保險的計算方法?
以局部比例為例。
殘疾人就業保障基金年繳納額=(用人單位上年度在職職工🐻人數×用人單位上年度實際安排的殘疾人人數)×用人單位上年度在職職工年平均工資。
例如，A公司100名員工2020年的平均年薪🤡為8萬元，并且沒有殘疾人的安置，所以需要繳納的保障金為100× × 8萬= 12萬
用人單位上一🌺年聘用殘疾人人數:稅務機關根據殘聯部門提供的數據，確定用人單位聘用殘疾人人數，征管系統自動讀取數據。企業未申🏅報年審的，系統不安排殘疾人就業核算。
用人單位上年度在職職工年平均工資:用本單位上年度在職職工工資總額除以本單位在職職工人數計算。
六、殘疾員工簽訂一年勞動合同，必須工作滿一年嗎?
但不到一年。可累計計算就業月數，總就業月數滿꧟足就業所需月數。舉例:如果一家企業有50名員工，要求的就業比例ꦰ為50× ×12=9個月。在這種情況下，企業需要累計聘用1名殘疾人，累計9個月后可以全額減免殘疾保險。
7. “用人單位去年在職人數”是怎么來的?
財政部中國殘疾人聯合會發布《關于殘疾人就業保障基金籌集使用管理辦🧜法的通知》，規定用人單位在職人數是指用人單位工資表上的人員或者依法與用人單位簽訂的人員1年(含1年)以上勞動合同(🤡服務協議)人員。
用人單位上年度在職人數按用人單位上年度年平均在職人數計算，即:用人單🔴位上年度每月在職人數=用人單位上年度每月在職人數總和/12個月。
8. 外聘工人屬于在職工人嗎?
以勞務派遣或者勞務事務代理形式聘用的，應當計入勞務派遣單位或者勞務代理單位的員工人數。注:團體單位(設有分支機構的單位)中，殘疾人就業一般計入繳納工資和社會保險的用人單位。工資與支付社會保險的單位不一致的，應🧔當將支付工資的用人單位計෴入支付工資的用人單位，并出具書面說明。
用人單位依法接受殘疾人以勞務ꦫ派遣方式在本單位工作的，派遣單位與用工單位協商一致后，應當將殘疾人納入實際就業殘疾人人數和雙方在職人員人數，不得重復計算。
受理單位申請年檢時，應提供加蓋雙方公章的協議書和派出的殘疾職工名單，以及受理單位所在地殘疾職工的保險證明和工資發放明單(實際工資♑不得低于受理單位所在地最低工資標準)。
9. 新成立企業何時開始第一次年度審計和首次申報?
市殘聯答復:我市殘疾人就業保障基金每年征收一次。領取上一年度殘疾人就業保障基金，設立后的次年，由用人單位參加第一▨次年檢，申報繳納。
10、用人單位《去年在職職工工資總額》如何填寫報告?
稅務局答復:用人單位“上年度在崗職工工資總額”按國家統計局規定的有關資料計算。
《工資總額構成規定》(國家統計局令1990年1月1日第1號)第三條:“工資總額是指各單位在一定期限內直接支付給本單位全體職工的勞動報酬總額工資總額🌳的計算，按照直接支付給職工的勞動報酬總額計算。
第四條工資總額由下列六部分組成:(一)小時♚工資;(二)計件工資;(三)獎金;(四)津貼和補貼;♏(五)加班工資;(六)特殊情況下支付的工資。
11. 如何支付剩余保險?
首先，要在每年6月底前，向同級殘疾人💝就業服務機༺構如實報告單位安排的上年度殘疾人就業人數，確定殘疾人就業服務機構。
確認合ℱ格后，每年7月至12月向稅務機關申報繳納保證𝓀金。這里需要說明的是，當年的剩余保險費是上一年的數據，2021年的剩余保險費是2020年的剩余保險費。
1、打開電子稅務局，點擊我要申報應稅物品-納稅申報和繳🤪納2、發現在其他地方申報的殘疾人就業保障申報，點擊進入3、進入后，可以看到殘疾人就業保障申報單，💟如圖所示，依次填寫在職職工工資總額、在職職工人數、殘疾人實際就業情況。其余的數據是自動生成的，應該支付的金額也是自動生成的。
12. 如何進入剩余保險?這筆支出將計入哪個賬戶?
在會計2022文件出具之前，沒有人對這個問題提出異議，大家都認為是計入了管理費用。
借款:行政費用-傷殘保障基金
借:銀行存款
印發財務會計第2022號文件，明確將營業稅、附加費改為稅費。
另外，還規定將過去作為管理費用入賬的房地產稅、土地使用稅、車輛船舶💟使用稅、印花稅等調整為稅金和附加會計。
也正是因為這次的調整和核算范圍的變化，我們對傷殘存款歸入那個科目也產生了爭議!
殘疾保障基金作為其他稅費是否也從行政費用劃入稅收和額外核算💙?事實上，殘疾人津貼納෴入稅收和附加費是有原因的。殘障保證金和教育附加費，當地教育和附加費都是一樣的。屬于稅務局征收的政府基金，教育費附加包括稅和附加費，殘疾人保障基金也要包括嗎?
當然，有一些原因使它不應𒆙該被包括在內。以前的營業稅和附加費不包括殘疾保障。稅金和附加費變更后，只增加了印花稅、車船使用稅、土地使用稅、財產稅等，沒有增加其他項目。
雖然還有其他稅費，但在更名之前，也有其他稅費，所以殘障保障金還是按照原來的口徑，納入管理費用。
反正是公眾說的公開的原因，就是上市公司年報披露也有不同，有的變成了稅收和附加，有的變成了管理費用。
這是峨眉山股份有限公司2019年年報，其中將傷殘保障金納入了稅收和附加。
這是在2019年年報中披露的茅臺股份，其稅項及附加項目不包括殘疾保障基金項目，納入管理費用。
因此，披露年報后的專業會計師事務所審計對殘廢保障的會計口徑其實是發現較差的，所以這種爭議在我們日常工作中𒆙一定是正常存在的。
雖然計入稅費附加費和計入管理費用對損益的影響是相同的，但我們仍然希🔴望有一個統一的標準作為會計核算的指導。
估計也是有很ꦇ多人有同樣的困難，在財政部會計司網站也不斷地問，所以會計司網站給了答復，把這個問題給清楚了:剩保金應當進😼入“治理費用”課程!
所以，大家禁用安全后還是直接進入管理成本!
13、未按規定繳納殘余款的保險金有什么后果?用人單位未按照規定繳納保障金的，稅務෴機關應當按照《殘疾人就業條例》的規定，由稅務機關向財政部門繳納保障金行政部門給予警告，并責令限期繳納;逾期仍不𝓀繳納的，除補繳欠款外，自欠款之日起，每天處以5‰的滯納金。滯納金按照保障基金預算水平上繳國庫。
剩余保險有哪些優惠政策?有一些情況可以被放棄或推遲，包括:
(1)減免稅
1. 小微企業臨時免征:自工商登記之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例且總人數在30人(含30人)以下的企業免💫征殘疾人就業保障金。
2. 分等級♛減征:用人單位♑安排殘疾人就業比例在1(含)以上但低于省(區、市)規定比例的，3年內加征應繳費用的50元;不足90元的，3年內加征。
3.征收標準上限:殘疾人就業保障基金征收標準上限按當地平均工資的兩倍執行。當地社會平均工資按當地城鎮非私營單ಌ位平均工資和城鎮私營單位平均工資計算。
(2)延期付款優先
用人單位因不可抗力、自然災害或者其他突發事件遭受重大直接經濟損失的，可以申請減免或者延期繳納保障基金。申請人辦理年檢時，應當向本單位負責年檢的殘疾人就業服務機構申請減免或者暫停繳納保障金。用𝓡人單位申請時，應當提供書面申請報告、重大經濟損失的有關證明以及用人單位審計報告、會計年度報告等有關材料。
但需要注意的是ဣ，用人單位申請扣減保𒊎障金的最高限額不得超過1年的應納保障金數額，申請延期繳納保障金的最長期限不得超過6個月。
🍌有規劃的空間嗎?事實上，殘疾人保障基金的主要目的并不是募集資金，而是促進企業按照殘疾人🔯就業，按照職工人數*安排。
當然，這種安排并不意味著🐷您可以只使用殘障卡進行測試。工💧資不能低于當地最好的工資標準低，還要按流程繳納社保，然后拿著相關信息到殘疾人就業服務機構申請審批。
當然，按照最低工資標準加上社👍保等人工成本，是可以計算ꦕ出來的。如果單位人員數量多，平均工資高，可以通過規劃招聘場所，讓殘疾人從事衛生、在線客服等輔助工作。
比如淘寶的客服，其實殘疾人保🐭障金就是為了支持殘疾人就業。如果貴公司能夠招收殘疾員工來🎀解決他們的就業問題，那么自然殘疾保險基金的繳納可以相應減少。
好順佳想說的是，關愛殘疾人，按時、準確繳納殘障保險，是每一個企業的社會責任。
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