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差旅費幾乎每個公司都會發生，所以幾乎所有會計師都會遇到差旅費的財稅處理。然而，看似平凡簡ꦛ單的旅費卻蘊含著大量的財務和稅務問題，其中稅務問題涉及增值稅、企業所得稅和個人所得稅。一不⛄小心就會出現問題。
差旅費的具體內容
當前🌌的會計準則、一般財務原則和稅法沒有關于差旅費用應包括哪些內容的具體規定。 “差旅費是指工作人員臨時因公出差到常住地以外的地區發生的城際交通費、住宿費、伙食費和市內交通費。
因此，實踐中的大部分商旅費用包括以下幾類：
1、交通費用：旅行途中的車票、船票、機票等；
2.出差是自己的車輛，油費，通行費，停車費等；
3、住宿費；
4、補貼、補貼：餐補、交通補貼等；
5、市內交通費用：目的地的公交車、出租車等費用；
6、雜費：行李托運、訂票費等。
在財務工作中，您是否遇到過不知道如何解決的問題？
差價費涉及的增值稅問題
（一）交通費（含城市交通費、雜費）
1、符合稅法規定的運輸費用，可在進項稅額中扣除。
根據《財政部 海關總署關于深化增值稅改革政策的公告》（海關總署 財政部 總局公告海關）2019年第39號，以下簡稱39號公告）規定，自2019年4月1日起，納稅人購買國內客運服務的進項稅額🍎，準予在銷項稅額中扣除。
考慮到國內客運服務大多提供火車票、輪渡票、機票等，不提供ꦇ增值稅專用發票，39號公告還補充說，納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按以下規定確定進項稅額：
（一）取得增值稅電子普通發票，發票上注明的稅額為發票上注明的稅額；
（二）獲取注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程表，按以下公式計算進項稅額：
航空客運進項稅=（票價+燃油附加費）÷（1+9）×9
（3）如取得帶有旅客身份信息的鐵路客票，則為進項稅額，按下列公式計算：
鐵路客運進項稅=面值÷（1+9）×9
（四）取得標明旅客身份信息的公路、水路等客票，若沒有，進項稅額按下列公式計算：
公路、水路等其他客運進項稅=面值÷（1+3）×3
2.需注意國內客運服務不能抵扣進項 稅額限制
但是，并非所有國內客運服務的差旅費都可以抵扣進項稅額。公告2019年第31🍷號（以下簡稱第31號公告）第一條“關于國內客運服務進項稅額抵免”作出限制性規定：
（一）對員工范圍的限制
31號公告規定🍃，“國內客運服務”，僅限于為與本單位簽訂勞動合同的職工，以及本單位接受為用人單位的勞務派遣員工提供的國內客運服務。
上面這句話的意思是，企業報銷的外部單位員工的差旅費不能從進項稅額中扣除。
(2) 發票信息要求的限制
31號公告規定，納稅人購買國內客運服務，取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額🐼為進項稅額，增值稅電子購買人的“姓名”、“納稅人識別號”等信息普通發票上注明的應為實際扣除的納稅人相同，否則不予扣除。
國內客運服務，開具的電子普通增值稅發票一般出現在包車情況下。這時候就要正確開具發票了，要填寫的信息也要填寫完整、正確。只能填寫企業信息，不能填寫員▨工個人信息。
（三）扣除開始時間的限制
31號公告規定，允許納稅人抵扣的國內客運服務進項稅額，是指納稅人在2019年4月1日及以后實際發生的，并取得在合法有效的增值稅抵扣額上標明或計算的增值稅額證書。增值稅專用發票或增值稅電子普通發票作為增值稅抵扣🎉憑證的，應當為201🌌9年4月1日及以后開具的增值稅專用發票或增值稅電子普通發票。
部分單位存在旅費報銷延遲問題。一定要在收據上核對時間，避免扣不該扣的進項稅。
(2) 車輛成本
自駕出差時，勢必會產生一系列與車輛相關的成本。
如果出差所駕駛的車輛屬于企業所有�⛎�，則相對簡單。出差期間發生的車輛費用，按規定可直接從進項稅額中扣除，在此不再贅述。
如果您是從汽車租賃公司租車，租賃費和租賃合同承擔的費用可按規定直接從進項稅額中扣除。
如果屬于“私家車公用”的情況，那就比較麻煩了，因為稅法并沒有這方面的特別規定，而且各地的具體執行標準也不一樣。因此，企業財務人員首先要了解和掌握當🍬地的具體情況，以免把不該抵⛎扣的進項稅扣掉。
(3) 住宿費
營地改為增值稅后，住宿費可從進項稅額中扣除。企業財務人員主要需要注意住宿發票開具是否正確。
旅費中的住宿費雖然在形式上符合稅法關于進項稅抵扣的規定，但在下列情況下不能抵扣進項稅：
1、屬于職工福利性質范圍，如員工出差、探親等情況下的住宿費用報銷；
2、員工或股東個人消費；
3、屬于社會娛樂的客戶等的報銷；
4. 企業免稅項目或??簡易計稅項目編制人出差等。
有鑒于此，可能存在以下稅務糾紛：
🍰 1、住宿費的時間是否集中在節假日，如春節ﷺ、5月1日、國慶節等；消費的酒店是否集中在風景名勝區和旅游區；
2、結合公司福利制度，是否有回國旅游等福利項目；
3、公司在當地發生的住宿費用（考慮接待和消費的可能性）；
4、員工因公出差報𒈔銷住宿費用時，是否有注明原因的出差批準表及其他證明，如：航空旅客行程單、登機牌、公路旅客發票、保險發票等；
5、公司選擇采用簡易計稅方式，對免征增ඣ值稅的項目是否在內部人員編制、成本預核算、報銷等方面進行了單獨核算。
差價費的會計處理和企業所得稅的處理
“行政費用-差旅費”和“銷售費用（營業費用）-差旅費”是兩個會計科目。
會計準則對差旅費的會計處理沒有具體規定，在使用會計科目“行政費用”的說明中只提到了一點。根據差旅費報銷人員性質的不同，根據會計原則，實踐中的差旅費報銷主要包括在一些特殊情況下的差旅費中。經分析🐼，包括的會計科目是根據基本會計原則確定的。
差旅費的會計和稅收需要在不同的情況下進行處理。
1、稅前直接扣除
管理部門或后勤部門人員出差，計入“行政費用-差旅費”；企業獨立董事為履行獨立董事職責所發生的差旅費，計入“行政費用-董事會費用”；銷售或營銷部門包括“🌄銷售費用（運營費用） - 差旅稅法對這些費用沒有限制，只要符合票據方面的規定，就可以直接扣除。
2、需納入資產計稅基礎，不能直接在稅前扣除。
(1)“制造成本”計入存貨
比如制造企業的產品加工過程中，有一個環節需要外包，但企業不擔心受托加工方的質量控制，決定安排生產技術人員到生產現場委托方進行技術指♎導和現場質量控制。發生的差旅費先計入“制造費用”，再按規定計入存貨成本（計稅依據）。
（2）通過“在建”“在建”計入固定資產
企業基建部門因在建工程發生的差旅費，先計入“在建工程”，再按規定計入固定資產原值（計稅依據）。
\ n（3）企業研發人員為研究開發通過“研發費用”計入無形資產的新ꦛ技術、新工藝、新產品等發生的差旅費。🎃如果是費用，當期按規定加減；屬于資本化支出的，按規定計入“無形資產”計稅基礎。
（四）其他按規定計入資產成本（計稅依據）的。
3. 只限扣除的
（一）屬于“廣告費、業務推廣費”的類別
為達🐷到宣傳效果，企業招攬消費者或客戶參觀企業等發生的費用，應計入“招商推廣費”。費用”，按照稅💜法規定的限額扣除。
（二）企業發生的“商務招待費”類差旅費
用于社交娛樂等扣款。
（三）屬于“職工福利”范疇的職工福利
企業報銷職工福利費或福利部門人員差旅費的，應計入“職工福利費”，按照稅法規定的限額扣除。 .
差價費中差價津貼和餐費的涉稅問題
差旅津貼和膳食津貼與個人所得稅和企業所得稅有關。
（一）個人收入在所得稅方面
1、與旅游補貼相關的個人所得稅規定為：
（一）《關于征收個人所得稅若干問題的規定》（國稅發[1994]089號）
下列不屬于工資薪金性質的補貼、津貼，或者不屬于納稅人自身工資薪金的所得，不征稅：
1）獨生子女補貼；
2）實行公務員工資制度且不計入基本工資總額的家庭成員補貼、津貼差額和副食品補貼；
3) 育兒津貼；
4) 差旅津貼、膳食津貼。
（二）《關于確定錯餐補貼范圍的通知》（財稅字[1995]82號）
國稅發[1994]089號文件規定，不征稅的錯餐補貼是指根൲據財政部門規定，在市區或者郊區因公工作，不能在工作場所就餐或返程的個人，如確需外出就餐，將按實際用餐次數和規定標準收取錯誤餐費。部分單位以餐補名義給予職工的補助、津貼，應當計入工資、薪金繳納個人所得稅。
（3）2012年4月11日，所得稅司巡視員陸云在線回答有關所得稅相關政策的問題：
網友問：個人所得稅計🅷算當月工資薪金是否包括伙食費補貼？每月的通訊費補貼是否包含在計算個人所得稅的月工資薪金中？
答：根據現行個人所得稅法及相關政策法規，單位以現金方式向ಞ經營者支付交通♉、伙食補貼的，應當征收個人所得稅。交通費和餐費發票將作為公司費用報銷，不得作為個人收入征收。
關于通訊ౠ費補貼，所在省、市地方稅務局已報省人民政府批準，并規定通訊費免征標準的，可不征收個人所得稅。 .如您所在省市未規定通訊費免稅標準，單位將簽發該津貼應繳納個人所得稅。
二、差旅費報銷注意事項
需要提醒的是，個人根據出差天數和距離獲♎得現金差旅補貼時，在報稅時，納稅人應提供出差的交通費和住宿費。符合規定標準的商旅安排、免稅的費用憑證或相關方案。超過標準的部分，計入月工資和工資收入征稅。雖然很多地方都參照了上述《中央和國家機關出差費管理辦法》，但由于經濟發展水平不同，各地標準可能不同，還要看有沒有具體的地方法規。
企業應建立規范的差旅費報銷制度，明確差旅補貼標準。地方稅務機關要求備案的，應當按照規定進行備案。
（二）企業所得稅
在企業所得稅方面，商旅補貼在實踐中的主要問題是差旅補貼是否需要開具發票以及報銷標準。目前，各省市對出行補貼的規定并不一致。有的省市參照行政事業單位的標準，有的省市有更具體൩的政策，有的省市可以自行制定合理的差旅費管理辦法。主管稅務機關備案，部分省市要求票據。建議企業參照各省市稅務機關的政策法規。
駐外單位人員差旅費報銷
在發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（ꦫ公🌜告2018年第28號）之前，企業承擔了境外單位是否出差的責任人員費用能否在稅前扣除一直是一個有爭議的問題，不同地區的稅務機關有不同的執行標準。
不過，自從《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》公布后，這已不再是一個有爭議🔯的問題，因為《辦💦法》第十八條規定，差旅費的方式或比例應當在企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法中約定。相關協議。進行稅收減免。
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