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2023-09-19 08:53:18
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最近寫的FINAL SETTLEMENT，說到A105050表格的調整，這個表格基本上是每個企ꦑ業都涉及到的，因為開公司，一定要發工資，而這個表格只要有工資，一定𒉰要填。
但是我們發現很多人對社保費用的備案還是有疑問的，特別是很多人詢問公司對員工社保個人部分的扣除情況。
我的單位幫個人承擔了ITS應該要繳納的社保，社保企業能稅前扣除這部分嗎?看看這張圖就知道了。
從圖中可以看出，很明顯，個人承擔的社會保障并不是直接由企業承擔的。
企業的人工成本無非是企業要承擔部分社會保障公積金和支付工資。至于個人的社保部🦋分，本身由個人承擔，💟不存在企業的稅前扣除。
而且，在會計分錄中，個人ಞ的社保部分本身并沒有列在企業費用中，企業對個人部分的社保只是代扣代繳(通過其他應付款)，企業的實際支出，列出來的是工資費用。
但有些公司就是特立獨行，不這樣做，怎么辦?企業保證員工拿到10000♈的工資，然后告訴員工社保個人🧸部分由企業幫你承擔。
然后我們怎么做賬目?
提供的工資
借:管理費用——工資10000
借款:應付員工工資10000元
工資
借款:應付員工工資10000元
貸款:銀行存款10000
承擔部分個人社會保險
借款:行政費用-社會保險2000
貸款:銀行2000元
在這種情況下，12000(10000+2000)也在企業的實際成本賬戶中分項核算。但這也有風險!
這個2000是體現企業幫助個人承擔的應該承擔的由個人支付的社會保障。按道理，是不允許稅前🌳扣除的，因為它不是企業合理的成本支出，屬于個人負擔。
有人問，為什么不呢?雖然是員工個人的一𓆉部分，但是員工是我企業的員工，為我企業工作，也是我的合理支出。
是的，這對你來說是一筆合理的支出，但事實上，企業為員工支付的扣除部分應該以工💦資的形式體現出來。本質上，公司為你提供個人部分的社會保障，🔥這是變相增加工資成本。
工𓆉資是10000元，個人社保是2000元，相當于公司給你支付12000元。12000元，公司按工資分🔯項計算，可以稅前無風險扣除。
這其實和企業承擔員工個人所得稅類似。
2011年第28號通知第4條有明確規定:“用人單位為勞動者承🐲擔的個人所得稅應計入個人工資的一部分。”單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。
事實上，雇主為你的員工承擔的費用應該是員工個人工資的一部𒈔分。༒如果你作為工資記賬，你自然可以扣除，但你分開記賬，所以扣除是有風險的。
而且這里的風險不僅僅是企業所得稅抵扣的風險，在個稅申報中，你也有少計所得稅申⭕報的風險，員工應該是12000的收入，你報10000，自然就有少計收入的風ꦗ險。
所以，如果是同樣的12000元費用，幫助員工繳納個人社保，一個可以扣除，一個不能扣除。
可以扣除，因為我們把它當作工資，幫助個人變相承擔部分個人社會保🐷障，增加了扣除前的工資費用，這些都列在企業的工資成本中✱。
不能扣除，是我們單獨讓員工報銷，單獨分項為費用，這當然可以視為無關費用，決不能稅前扣除。
作為一名會計，企業是相同的支出數額，你的記賬方法可能會直接給你帶來稅務風險，這不能不提醒。
如何填寫社會保障的個人部分?
記住，不需要單獨♚填寫，可以直接合并到工資中。比如上面提到的工資1200🅠0(含個人社保)，單位的社保可以在8行單獨填寫。
如果你還負責個人社保，那么趕緊看看你是怎么做賬的，是否存在所得稅申報收入基數和所得稅抵扣的風險?
在支出金額上沒有太大的差異，所以不要因為會計習慣和方法而產生不必要的稅務風險。
作者:二哥稅。
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