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公司繳納采暖費怎么做賬

好順佳集團
2023-09-21 11:09:06
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內容摘要：供熱企業收取的供暖費收入如何核算收入可以分期確認。供暖需繳納增值稅。稅率為13應繳增值稅額=取暖費/(1+13)*13但增值稅與所得稅的處理方式存在差異，增值稅可分期計入銷項稅；所得稅于收到合同之日...

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供熱企業收取的供暖費收入如何核算

收入可以分期確認。

供暖需繳納增值稅。稅率為 13

應繳增值稅額=取暖費/(1+13)*13

但增值稅與所得稅的處理方式存在差異，增值稅可分期計入銷項稅；所得稅于收到合同之日確認。

《企業所得稅法實施條例》第二十三條貨物分期銷售的，按照合同約定的付款日期確認收入的實現。

供熱企業收取供暖費

借：銀行存款

貸：主營業務收入

貸方：應交稅款---應交增值稅---銷項稅

供熱企業取暖費收入的稅務處理

一、法律依據

第二條（第2項）規定，納稅人為居民銷售或者進口自來水、供暖、空調ꦿ、熱水、燃氣、液化石油氣🎃、天然氣、沼氣、煤炭產品的增值稅稅率為13。

財政部《關于繼續實施供熱企業增值稅和城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅[2011]118號）決定自2011年7月1日至12月31日，對于北方三區（“三北”地區，指北京、✅天津、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區、新疆維吾爾自治區。）供熱企業向居民供熱取得的取暖費收入繼續免征增值稅。土地，繼續免征房產稅和城鎮土地使用稅。

2.稅務處理

一、稅收優惠政策

根據上述規定，供熱企業銷售自產或外購供暖燃氣適用13%的增值稅稅率。但國家對供熱企業銷售供熱的收入給予一定的稅收優惠政策。即2011年7月1日至2011年12月31日，三北地區供熱企業向居民ღ供熱取得的取暖費收入繼續免征增值稅，供暖取得的取暖費收入繼續免征增值稅。居民取暖費，包括熱力企業直接向居民收取的取暖費、通過其他單位向居民收取的取暖費、單位代為繳納的取暖費。熱能產品生產企業通過熱能產品經營企業向居民供熱的熱能產品生產企業，按照熱能產品經營企業從居民實際取得的取暖費收入占居民取暖費總收入的比例確定免稅收入比例。經營企業。同時，自2011年7月1日至2011年12月31日，供熱企業為居民供暖的廠房和土地繼續免征房產稅和城鎮土地使用稅。供熱企業既向居民供熱，又向單位供熱或者從事其他生產經營活動的，向居民供熱取得的取暖費收入按比例免征房產稅和城鎮土地使用費。占企業總收入。稅。還有一點需要注意的是，供熱企業向企業銷售供熱供生產經營的，不能享受免征增值稅待遇，應當繳納增值稅。出售給居民使用，可免征增值稅。

因此，企業向供熱企業采購♏供熱🍎供職工使用時，應在銷售合同中特別注明供本單位職工自用。只有這樣，供熱企業銷售的供暖才能免征增值稅，否則不能免征增值稅。

2.供熱企業取暖費收入免征增值稅的要求

《增值稅🅷暫行條例》第十六條規定：“納稅人兼營免稅和減稅項目的，應當分別核算。銷售免稅和減稅項目的，應當不單獨核算的，不予免稅和減稅。”財稅[2011]118號第一條第二款規定：“取暖費收入免征增值稅的，依照《中華人民共和國價值暫行條例》第十六條的規定免征增值稅。 ——增值稅應單獨核算。”根據該規定，供熱企業免征免稅和非免稅取暖費收入。必須單獨核算，否則無法享受免征增值稅待遇。比如，對于已經安裝了水暖的居民，一些供熱公司會在收取供暖費的同時，向他們收取一定的水暖費。免征增值稅。因此，如果供熱企業不對居民收取的供暖費和水供暖費分別開具賬單并單獨核算，其向居民收取的供暖費不能享受免稅政策。

3、開具免征增值稅取暖費收入票據

根據《關于加強免征增值稅貨物專用發票管理的通知》（國稅函[]780號），一般納稅人銷售免稅貨物，不得開✃具專用發票（除國有糧食購銷企業銷售免稅食品）。違反規定開具專用發票的，按照免稅貨物開具的銷售額全額征收增值稅，不得從進項中扣除。稅額按照《發票管理辦法》及其實施細則的有關規定執行。因此，供熱企業一般采用以下方式向居民開具供暖賬單：

（一）收到其他單位代收代繳的住宅供暖費時，可以以居民的名義一一開具發票。雖然會增加供熱企業的工作量，但方便他們準確確認向居民收取的供暖費收ꩲ🍒入。

（2）可以通過物業公司等單位向居民開具賬單，由🐻供熱公司和物業公司統一結算。根據《關于物業管理企業收費營業稅有關問題的通知》（國稅發[1998]217號），物業管理公司收取的供暖費不征收營業稅，僅從事這個機構。營業稅是對從業務中獲得的費用收入征收的。

4. 供熱企業免征增值稅、房地產稅、城鎮土地使用稅的企業所得稅。

（一）供熱企業免征增值稅的企業所得稅處理

《財政部關于財政資金、行政事業性收費和政府性基金企業所得稅政策有關問題的通知》”（財ℱ稅[2008]151號）第一條第（三）項規定，財政資金是指企業從政府及其有關部門取得⛄的財政補貼、補貼、貸款貼息等各類專項財政資金。包括直接減免增值稅和征收即退、征收后退、征收后退的各種稅費，但不包括企業按規定取得的出口退稅。根據該規定，企業直接減免的增值稅、增值稅即征即退、增值稅征后返還、增值稅征后返還屬于財政性資金。 .出口退還增值稅不是財政資金。

根據財稅[2008]151號第一條的規定，企業取得的各類財政資金，♈除國家投資和規定的以外，應當計入企業當年的總收入。資金使用后返還本金。企業取得國務院財政、稅務主管部門規定并經國務院批準的特殊用途的財政資金，在計算應納稅所得額時，準予作為非應納稅所得額，從所得總額中扣除。同時，《財政部關于專項財政資金企業所得稅處理的通知》（財稅[2011]70號第一條規定，企業從縣級以上人民政府財政ꦿ部門和其他部門，同時符合下列條件的，可以作為非應納稅所得額，在計算應納稅所得額時從總收入中扣除：

行業可提供基金指定用途的資金撥款文件； \n

財政部門或者其他分配資金的政府部門對資金有特殊的資金管理方式或者具體的管理要求；

企業應當分別核算資金和資金發生的支出。

根據財稅[2008]151號財稅[2011]70號規定，ꦏ企業取得增值稅直接減免的，增值稅即征即退，增值稅征后退，增值稅征收后退稅，計入當年收入總額符合財稅[2011]70號規定的不征收企業所得稅的三項條件，企業可直接減免增值稅𝕴，增值稅即征即退，先到先得增值稅即征即退、增值稅即征即退的，應當從當年的總收入中扣除，免征企業所得稅。否則，需要征收企業所得稅。因此，供熱企業向居民供熱取得的取暖費收入繼續免征增值稅，征收企業所得稅。

（2）減免土地使用稅、房地產稅的企業所得稅處理

企業減征或免征土地使用稅、房地產稅是否應繳納企業所得稅？《財政部關于將減免、退還的流轉稅納入企業利潤所得稅征收的通知》（94）財稅字第074號規定：“減免、退還的流轉稅企業（含即退、先收后退），除國務院、財政部和指定用途的項目外，計入企🐬業利潤，按照規定征收企業所得稅。直接減免和即退即退的，企業所得稅應計入當年利潤；后退、先征后退的，按企業利潤征收企業所得稅。公司實際收到退稅或退稅的當年。”一批）決定》（財政部令[2011]62號），財政部關于減免退還企業利潤流轉稅和所得稅的通知（94號））財稅字第074號）廢止。但財政部《關于財政性基金和政府性基金行政事業性收費企業所得稅政策有關問題的通知》（財稅[2008]151號）第第一條（三）財政資金是指企業取得財政資金，政府及其有關部門提供財政補貼、補貼、貸款貼息等專項財政資金，包括直接減免價值。 ——征收即退、征收后退、征收后退的增值稅及各類稅種，根據此規定，減征或減征土地使用👍稅、房地產稅供熱企業為居民供熱免征的，不計入財政補貼和其他補貼收入，減免的土地使用稅和房地產稅不計入應納稅所得額。，不計算和繳納企業所得稅。

供熱公司收取供暖費跟大家分享一下怎么開戶。更多會計實用主義請登錄📖課堂，有專業老師在線答疑。如果取暖費用于職工住宿和辦公，則計入管理費用——職工福利費和辦公費。條目如下：

1. 付款時

借：應付職工薪酬-職工福利

信用：手頭現金

2. 應計時

借：管理費用--福利費

貸：應付員工工資--員工福利

擴展信息

采暖建筑面積是指單元門內不包括公共樓梯間和開放式陽臺的建筑♛面積，其中原封閉式（自封式不計）按陽臺面積的二分之一計算。

供暖建筑面積可按下式計算：

1、圖紙上標注的建筑面積（??不包括公共泳池面積）為采暖建筑面積。

2、如果老房子沒有完整的圖紙作為依據，可以用可用面積（公有產權書上的出租面積）乘以系數計算供暖建筑面積。該系數是根據各種房屋的房間類型和結構測量得到的平均值。雙方如有爭議，以現場測量為準。兩戶共用的墻體量🐷度至墻體中心線，外墻量度至外墻表皮。