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2023-09-23 14:43:29
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商務招待酒票可以扣除
不能。
2017年12月,山東某餐飲酒店采購了一批飲料供顧客消費,并取得增值稅專🐷用發票,不含20萬元的稅額和🦋1萬元的增值稅。已經認證,可以扣除進項稅嗎?
會計:
借:庫存商品——20萬元白酒
應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)萬元
貸款:銀行存款一萬元
案例分析
2017年12月,山東某酒類貿易公司購進一批🥃白酒對外銷售,取得增值稅專用發票,不含20萬元的稅額和1🐻萬元的增值稅。已經認證,可以扣除進項稅嗎?
答:
可以扣!
會計:
借:庫存商品——20萬元白酒
應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)萬元
貸款:銀行存款一萬元
2017年12月,山東某機械銷售公司采購了一批員工年度晚宴飲品ꦬ,獲得增值稅專用發票,不含20萬元的稅款和1萬ﷺ元的增值稅。已經認證,可以扣除進項稅嗎?
答:
不扣除!
會計:
借款:會職工工資-福利費20萬元
應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)萬元
貸款:銀行存款一萬元
進項稅轉出
借款:支付員工工資——福利費一萬元
借款:應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)萬元
2017年12月,山東某機械銷售公司購進一批招待客戶的飲料,取得增值稅專用𒈔發票,不含20萬元的稅額和1萬元的增值稅。已經認證,可以扣🎃除進項稅嗎?
答:
不扣除!
會計:
借款:管理費用——商務招待費20萬元
應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)萬元
貸款:銀行存款一萬元
進項稅轉出
借款:管理費用——商務招待費20萬元
借款:應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)萬元
稅務相關提醒
(1)商業企業不得為零售銷售的飲料開具增♊值稅專用發票。即使開了增值稅專用發票,購買方無論是用于商業娛樂還是集體福利,都不能抵扣進項稅額;
(2)酒店購買的酒類飲料用于福利分配或內部接待,而不是用于酒店🐭業務,即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣。
政策參考
(1)根據財政部(2016)36號印發的《關于全面實施營業稅改增值稅試點工作的通知》附件一《營業稅改增值稅試點實施辦法🐻》第二十七條:
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)為簡單計稅、免征增值稅、集體福利或者個人消費目的購買的貨物、加工、修理和修理服務、勞務、無形資產和不動產。本合同所稱固定資產、無形資產和不動產,僅指專用于上述項目的固定資🐟產、無形資產(不包括其他具有股權性質的無形資產)和不動產。
納稅人的社交消費屬于個人消費。
(二)非正常損失的購進貨物及其加工、修理、修理服務和運輸服務。
(三)因非正常損失而消耗的在制品和產成品、加工、修理和修理服務🧸、通信和運輸服務的購進貨物(不含固定資產)。
(四)不動產發生異常損失的,以及該不動產消耗的貨物、設計服務、施工服務。
(五)購買異常損失的在建不動產用于消費的商品、設計服務和施工服務。
納稅人對不動產的新建、改建、擴建、修繕、裝飾,均屬于在建不動產。
(六)購買的客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(七)內政部和規定的其他情況。
(二)《關于修改增值稅專用發票使用規定的通知》🦹規定,商業企業一般納稅人銷售的煙酒、食品、服裝鞋帽(不含勞動保護專用部分)、化妝品等消耗品,不得開具專用發票。
商務招待費可以在專用發票中扣除嗎?
商務招待費和禮品,無論是自用還是招待客戶,均用于個人消費,其進項稅額不可抵扣。根據增值稅暫行條例第十條規定,下列項目的進項稅額❀不得從銷項稅額中抵扣:
非增值稅應稅項目。
免征增值稅的物品。
為集體福利或者個人消費購買的貨物或者應稅勞務。
《增值稅暫行條例實施細則》💙第二十二條規定,《條例》第十條第(一)💦項所稱個人消費,包括納稅人在社會活動中的消費。
因此,企業購買的飲料,無論是自用還是招待客人,都屬于個人消費,不得抵扣進項稅額。
稅是要支付的稅額。
依照稅法的規定計算應當向稅務機關支付的金額。
商務娛樂酒類專票可以摸扣,這個問題請大家談一談,總的來說,按照增值稅的規定,商務娛樂費用屬于個人消費的成本,實現增值稅發票只能作為🦩正常的發票簿,不能作為進項稅抵扣,納稅是需要納稅的。如果你對此還有疑ꦕ問,那就來唐網咨詢吧。
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