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2023-09-26 15:23:28
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1. 提供及付款期限
何時計算和提取,基本看催收期限是否經催收主🥃管部門批準。當然,如果按月支取,從༒賬目上核算無疑是最準確的;即使按月計提,按規定時限付款時即可。但一般來說,最長不能超過一年。
2. 適用的會計科目
(1)對此,財政部會計司明確,根據《殘疾人就業保障基金征用管理辦法》(財稅2015年第💎72號),殘疾人就業保ꦿ障基金應當列入“行政費用”科目;企業超過比例安排殘疾人就業或者在安排殘疾人就業方面有顯著成績的,按照規定取得的獎勵,列入“其他收入”科目;企業未按照規定繳納殘疾人就業保障基金的,而按照規定繳納的滯納金則包含在“非經營性支出”科目中。
(2)殘疾人🦋就業保障基金通常是先提取后繳納,可以通過“應納稅額-應繳納殘疾人就業保障基金”的方式進行轉移。
3、會計處理
(1)提供殘疾人就業保障基金
借:管理費用
貸款:應交稅款——殘疾人就業保障基金
(2)付款
借款:應交稅費——應交殘疾人就業保障基金(若將滯納金加在滯納金中,則計入營業外支出)
借:銀行存款
(三)直接減免稅
1、如果全額扣減,不能扣減;
2. 部分扣除的,只能扣除扣除后實際應付的金額。
3、如果想要本子反映的金額減少,也可以先提現,然后再把原來的入賬沖回來。
借:管理費用
貸款:應交稅款——殘疾人就業保障基金
借:應繳稅費——應繳殘疾人就業保障
借:管理費用
鑒于直接減值的特點,不適合轉移遞延收益、其他收益和其他主體。
(4)如果因為并返回“過高”
借:銀行存款
貸款:應交稅款——殘疾人就業保障基金
借:應繳稅費——應繳殘疾人就業保障
借:管理費用
如果由于當年的差額而退回稅金和附加費,則將上述稅金和附加費改為“上一年損益調整”科目;同時,相應的所得稅🔥調整也通過“上一年損益調整”進行。調整后,將“上年損益調整”結轉至“利潤分配—未分配利潤”,并對盈余公積等項目及相關報表項目進行相應調整。小企業會計準則要采取未來適用的法律,不必做上述調整。
(5)如果屬于“先請后退”的政策
借:銀行存款
貸款:遞延收入、其他收入或抵稅管理費用、上一年度損益調整(后續調整同上🐎;小企業會計準🎃則可納入“營業外收入”)
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