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一、附屬公司經營概況
掛靠是實際施工人員無資質借用合格施工企業的名義，或低資質施工企業借用高資質施工企業的名義簽訂施工合同，施工的違法行為。關聯方一般具有以下特點:關聯方不具備施工資質，或者不具備與建設工程要求相適ও應的資質等級;附屬施工企業🌱具有與建設工程要求相適應的資質等級證書，但缺乏承攬工程的手段和能力;附屬方向附屬施工企業支付一定數額的費用
“管理費用”
而所附企業只是以該企業的名義，代其辦理招投標手續，簽訂施工合同。關聯經營使關聯企業面臨以下風險:貸款資質企業在施工合同中面臨風險。一旦關聯單位出現合同違約，如工程質量問題、工期延誤問題等，關聯企業應首先向發包人承擔違約責任;出借資質的企業面臨承擔人工成本的風險，實際施工單位拖欠的材料費、機械設備租金;發包人被告知不是承包人實際施工，實際施工不合格或者不合格的，可以根據實際施工單位的資🐼質要求法院收取費用，結算工程款。實際施工不合格的，發包人只能要求直接支付工程款;合同規定了非法分包或非法分包的違約責任的，發包人當然可以根據合同主張權利;因附件糾紛向公路法院提起訴訟的，依法沒收《附件協議》約定的附件費。建設行政主管部門也可以對出借資質的企業處以罰款，并減輕行✤政處罰直至資質注銷。而現行的法律法規規定建筑企業的關聯業務是一種違法行為，被關聯企業存在很大的風險，但是在激烈的市場競爭中，工程招投標等不規范的現象也比較多，企業為了生存，使得建筑企業的關聯業務是現階段建筑市場中普遍存在的一種現象，本文的目的并不是要探討這樣的業務活動非法性問題主要是探討關聯管理的會計處理。
二是關聯經營的會計處理
對于考慮關聯企業的會計核算分為兩部分:通常根據關聯形式的不同分為兩類，一類是關聯個人類是關聯有資質的建筑企業，另一類是沒有證書或證書較低的企業關聯有資質的企業，這對🌺于兩者的會計處理都進行了討論。
第一類:在這種情況下ꩵ，附屬于合格施工企業的個人只能作為個人企業的內部合同來處理，即既不違反施工法律，又規避了稅務風險。
關聯公司一般只支付管理費，其他問題(包括企業所得稅)由關聯公司承擔。附件的收費方式有以下幾種:
1. 提取合同價格的百分比;
2. 合同價款扣除一個百分點后，結算價款高于合同價款的部分再扣除一個百分點;
3、按附件固定收費。
作為一個財務𓆉管理人員主要關注三個方面的問題:一是甲方過戶后，能否再次過戶給關聯人;二是每次過戶都必須由關聯人提供發票;三是項目結算后關聯人，必須向納稅單位繳納稅單必須返還原件。
【案例】關聯🌱公司中標200萬元項目根據與公司簽訂的合同，關聯公司管理費為300萬元，共計🌳6萬元。資金匯兌設立:“施工隊匯兌結算”(或“內部匯兌”，或設置應收賬款項下的內部匯兌明細進行核算)會計科目。
1. 甲方撥付款項:借款:銀行存款200借款:應收賬🎀款** 2002年甲方撥付關聯單位項目資金:借款:內部交易** 194項目借款:⛄現金(存款)
1943年關聯方提供發票時:(1)材料發票借用:工程建設**工程造價(非人工費)100學分:內部兌換(2🌳)工資借用:工程建設60學分:內部兌換60同時:
(借款:應付工資60借款:應付工資60)(3)、稅單:借款:工程建設*工程造價*稅費=200*5= ജ10萬元借款:所得稅:=200*3= 6萬元借款:內部匯兌
(4)項目結算:借款:應收賬款**甲方
208借款:工程結算2085，結轉工程結算項目:(假設結算金額為208萬元)借款:工程結算=100+60+10= 208萬元借款:工程建設-毛利=208🐲-170= 38萬元借款:工程建設----成本工程1706，結轉收入成本借款:主營業務成本=160借款:主營業務稅收及附加10借款:工程建設**毛利38借款:主營業務收入
第二類:對有資質的企業附加無資質或低資質的企業。我們將此情況視為會計處理的分包:
【案例】大盛建設公司以板南建設公司名義與甲方流水線開發公司簽訂營銷中心施工合同，合同總價款1⛦000萬元。大圣公司與普通公司簽訂聯營協議，大圣公司按合同總價支付普通公司聯營費(含2項管理費、企業所得稅)、相關營業稅及附加費用由大圣公司負擔，以普通公司名義支付。那么，大圣公司與普通公司應該如何進行正規的會計處理呢?
首先，關聯公司——普通建筑的會計處理:
1. 收到甲方支付的工程結算款項后，根據對賬單及發票回執進行處理。
收到圣公司成本單，如800，撥款借款𒅌:工程建設-合同成本800借款:應付賬款-圣800借款:應付ಞ賬款-圣800借款:銀行存款8003，
給甲方開具施工安裝發票1000張，用于收入和稅收抵扣:主營業務成本800工程建設-合同毛利200抵扣:主營業務營業收入1000借款:主營營業稅和附加1000* =⛎借款:應交稅金-營業稅1000*3=30
應納稅額-城市稅30*7=其他應納-教育附加30*3=其他應納-地方教育附加30*2= 4，
結轉工程建設和工程結算貸款:工程結算1000貸款:工程建設-合同成本800工程建設-合同毛利200
此外，關聯公司-大圣大廈的會計處理:
1🔯、實際施工時，施工費用的賬單，按普通公司簽收的費用賬單交單(附公司的各種費用賬單，必須附公司——普通建筑為名稱，否則，公司將拒收。)借款:應收賬款-普通800借款:銀行存款8002
經計算，應收項目結算普通公司1000-(1000* +1000*)=，而公司實際支出為800ﷺ，差額ജ處視同應收賬款，抵扣為營業收入繳納相應的稅金(這是建房的劣勢)。
因此，此時大圣建筑應向普通建筑開具施工安裝發票，以獲得金額的回收，💟否則普通公司將以沒有相應的成本賬單為由拒絕支付差額。借款:應收賬款-普通(=)借款:主營業務收入𒐪，
獲得普通建設轉讓項目結算貸款:應收賬款——普通從上面的流程中可以🎃看出，由關聯公司普通樓房關聯費用1000 *實際上是沒有單獨征稅的，實際上，這種業務相當于普通公司的一次內部結算，此時的一個公司只是另一個普通公司帶著施工隊，按照實質大于形式的原則，它不屬于營業稅的征收范圍。當然，這是在雙方約定的基礎上，明確彼此的法律責任和納稅義務。如果上市公司不承擔法律責任，以及外部稅務責任，那么關聯公司就是稅務責任那么，由懸掛公司收取的附加費就要由服務業繳納營業稅。
1. 在營業稅方面，《中ꦑ華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第11條規定:“單位實行承包、租賃、聯營經營，承包方、承租方、聯營方(以下簡稱承包方)有納稅行為，承包方以業主、出租人、聯營方(以下簡稱業主)名義經營，并由業主承擔相關法律責任的，業主為納稅人，否則為承包商為納稅人。
2、企業所得稅，由于合同仍然是以酒店的名義經營的，商業登記也沒有做任何改變，所以酒店仍然是企業所得稅的納稅人。至于分配合同的結果是內部𝔉分配，不影響企業所得稅的核算、繳納。
3.在個人所得稅方面，酒店有義務代扣代繳承包商的個人所得稅。有關個人為企事業單位按照承包或租賃經營所作的所得稅通知(國水法[1994]179)規定，(1)個人承包、租戶管理企業后，如果工商登記仍為該企業，無論其分配情況如何，均應按照企業所得稅的有關規定在繳納企業所得稅時先繳納企業所得稅。承包經營經營者、承租經營經營者依照承包經營或者承租經營合同(協議)的規定取得的所得，依照個人所得稅法的有關規定繳納個人所得稅，具體如下:承包方或者承租方對企業的經營成果不擁有所有權，只按照合同(協議)的規定取得一定的收入。所得按照工資、薪金所得的稅目納稅，適用五級至四十五級九級累進稅率。承包方、承租方按照合同(協議)的規定只向承包方、承租方支付一定費用，企業的經營成果屬于承包方、承租方的，承包方、💃承租方取得的收入，按照承包、承租經營企業、事業單位的收入項目征稅;(二)實行個體承包后，租賃企業如工商登記變更為個體工商戶，應與個體工商戶一致(三)企業實行承包經營、租賃經營后，不能提供完整、準確的納稅信息，正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額，并根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，確定征收方式。春風十里不如你違章自白表的會計分錄
溫濤段2018-08-24
近日，網上又出現了幾份《建筑行業附屬管理會計分錄》。
“建筑行業有專門的條目嗎?!”如果你知道自己在做什么，你一定會很驚訝。
是的，確實有，而且包括“采購建筑材料”、“收取工程進度🃏款”、“扣除管理費”幾個部分。當然，網上的一ജ些評論告訴我們:
——“依戀能這么明目張膽嗎?”
——“雖然從來沒有做過建筑行業的會計核算，這個會計核算我覺得是有的，就是關聯方作為會計主體，簽訂合同、收發票、開票🉐，不做收入成本，其實都是通過函授課程在會計處理，這個操作等于表示它借給別人，資質是建筑，關聯方的業務是這樣的工裝操作嗎𒀰?”
——“其他業務收入??”這是明目張膽的嗎?”
老實說，這種“財稅知識”的傳播讓作者既驚訝又感到有趣。令人驚訝的🧸是，今天的財稅圈真是太牛了，竟然大樓在這個工作日公開隱瞞行業秘密整出了專門的會計分錄;可笑的是，對大樓吊靠這種屬于嚴厲打擊的違法行為，如果財務人員真的據此操作，這幾項會計分錄不是最好的自白嗎?當然꧃，作為老板可憐，你花錢的會計請，按江湖秘籍做一些“建筑業掛靠治理”的專有會計條目，幫助你輕松坦白了自己。
慢慢地,經過一番想象，筆者突然想到了發明和傳播“建筑行業附設經營會計分錄”這一世界秘密，是不是建筑市場監管部門派到財稅圈的臥底🐻啊，讓這些“信傻、傻”的會計自報公司的違法行為。
中國《建筑法🍸》明確禁止建筑工程掛靠，禁止建筑施工企業超出企業資質等級許可的經營范圍或者以任何形式以其他建筑෴施工企業的名義承攬工程。禁止建筑施工企業允許其他單位或者個人利用本單位的資質證書或者營業執照以任何形式以本單位名義承攬工程。
施工企業轉讓、出借資質證書📖或者以其他方式允許他人以自己的名義承攬工程的，責令改正，沒收違法所得，并處罰款。可以責令停業整頓，降低資質等級;情節嚴重的，吊銷資質證書。施工𒁏企業和以企業名義承攬的工程不符合規定的質量標準造成損失的，應當承擔連帶責任。
最高人民法院關于審理建設工程建設合同糾紛案件適用法律問題的解釋第四條規定“承建商非法分包，非法分包建設工程或者實ꦜ際施工不合格借用合格施工公司是建設工程以他人名義承包的合同無效。”人民法院可以依照民法通則第一百三十四條的規定，沒收當事人已經取得的違🌸法所得。
現在知道建筑業🦋附治理的違法屬性了，那么，下面這些其實都是違法行為投案單《建筑業附治理專項會計入賬》，你還敢按照這💛個操作嗎?
很多精彩的武俠故事告訴我們江湖江湖里賣的秘書，看似神奇迷人，結果可能會讓你經絡倒流，瘋狂哦。
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