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2023-10-22 10:25:15
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會計核算實例及會計核算流程
會計作為一🐎項財務指標,越來越受到人們的關注,對企業的發展至關重要。會計核算的例子有哪些?以下為會計核算數據示例,歡迎閱讀。
以下是初學者的會計實踐示例。
ABC公司賬目如下(ABC公司是三名股東投資的有限公司,屬于商品流通一般納稅人)
ABC公司于7月1日開始籌建。
3月3日,A老板代墊款4萬元,親自購買了一批固定資產(發票上寫著ABC公司)
借:固定資產
貸:其他應付款—— A
6日A老板墊款1萬元采購一批辦公用品
貸款:長期待攤費用
貸款:其他應付款項 - A
8日 農行公司三名股東將50萬元存入臨時賬戶作為注冊資本
借:銀行存款50
學分:實收資本 ?D?DA 10
——B 20
\n——C 20
9日,A老板代表農行公司繳納了農行公司注冊費1萬元。
借:長期待攤費用1萬元
貸款:其他應付款——A
\ 于n日1日領取公司營業執照。
1月1日領取國稅地稅稅務登記證,正式開業
根據新的企業會計制度,開辦費在開始經營時就包含在管理費中,但稅法♈𒈔要求企業開始經營。次月分攤公司開辦費用不少于五年
借:管理費用-開辦費用
貸款:長期待攤費用
本月2日還款給股東A\n
貸款:現金
貸款:銀行存款
貸款:其他應付款項 - A
貸款:現金
6月5日,ABC公司從A處采購了一批貨物,預付貨款和稅金共計10,000
借:應付賬款 - A
貸方:銀行存款
8日,A公司發貨的貨物被接收并驗收倉儲
借:存貨
應納稅額-增值稅(進項稅)
貸方:應付賬款 - A
當月9日,“向B公司銷售貨物”一批“已發出貨款,尚未收到貨款”。
借:應收賬款 - 公司 B
貸款:主營業務收入
應繳稅款 - 增值稅(銷售稅金額)
11、月末結轉成本
借:主營業務成本
貸方:庫存商品
18日,B公司收到9月9日的欠款
借:銀行存款
貸方:應收賬款 - 公司 B
13、9月21日提現,本月工資
借:管理費用
運營費用\n
貸:應付工資
借:應付工資 - 預扣個人所得稅
貸方:應交稅款 - 應交個人所得稅
提取本月福利費(直接按稅金14%計提,避免年終調整。
借:管理費用
營業費用
貸:應付的福利費
應計工會基金和員工教育基金(直接按應稅工資的 2% 和 % 計算以避免年終調整)
借:管理費用-工會費用
- 員工教育費用
貸:其他應付款-工會費用
——員工教育費用
3月31日銀行轉帳繳納社保等費用
借款:管理費——公司繳納社保費
其他應收款——預支職工應繳社保和住房公積金
貸款:銀行存款
當本月工資在當月 31 日支付時
借:現金
貸款:銀行存款
借:應付工資
貸款:現金
其他應收款 - 員工的社會保障和住房公積金
16、本月發生的管理費用
借:管理費用
貸款:現金
計算本月應繳增值稅
借:應繳稅款 - 應繳增值稅(未繳稅款)
貸方:應付稅款 - 未支付增值稅
17、城市建設稅和教育費附加的提取, 防洪費
借:主營業務稅金及附加
貸方:應交稅費-應交城市維護建設稅
其他應付款-教育費附加
—— 防洪費
18、結轉當年利潤
借:主營業務收入
其他業務收入
營業外收入
財務費用
信用:本年度利潤
借:當年利潤
貸:主營業務成本
主營業務稅金及附加
其他業務費用
營業外支出
財務費用
行政費用
營業費用
19、預繳企業所得稅
借:所得稅
貸方:應付稅款 - 應付企業所得稅
借:今年的利潤
學分:所得稅
20、轉入未分配利潤
借:本年度利潤
貸方:利潤分配-未分配利潤
21、提取法定盈余公積金
借:利潤分配 - 未分配利潤
學分:盈余儲備 - 法定盈余儲備
- 法定儲備基金
最終獲得未分配利潤,或盈余或虧損
本月利潤分配
借:利潤分配-未分配利潤
貸方:應付利潤 - A
-乙
-C\n
分配利潤:
借:現金
貸方:銀行存款
借:應付股利——A
——乙
- C
貸款:現金
應交稅款 - 應交個人所得稅
下個月十月
10月11日,銀行將扣稅
借:應交稅款 - 應交個人所得稅 所得稅
——應交企業所得稅
——應繳城市建設維護稅
——應繳增值稅(不含增值稅)
其他應付款——教育附加費
——防洪費
貸款:銀行存款
快遞公司會計流程示例
快遞公🎀司屬于服務行業。幫別人送貨的收入是主營業務收入;員工工資、倉儲費、快遞車輛油耗是主營業務成本,還有固定資產折舊。首先收取快遞費:從銀行存款借入(現金):主營業務收入預付款(這個科目是很多大單位設置定點時的預付費用,比如EMS給郵局,很多都是付費的部分首付、年終結算)
增值稅發票第一步
(1) 核對輸出發票(第四頁)
1、按照增值稅發票號列表信息(表4)的順序填寫“附表”
計算銷售額和稅額。小計列金額* ≈ 稅額。
(二)增值稅進項發票是否正確
1、核對單位、地址、電話、稅務登記號、銀行賬號是否一致
2. 查驗后按認證順序填寫“增值稅稅表附件信息(表3)”
(三)根據填妥的《增值稅表附加信息(表四)》和《增值稅表(表三)💛所附信息》、《價值附加信息》填寫所附信息- 附加稅表(表 1)”和“增值稅表的附加信息(表 2)”
注:單位已開具普通發票和未開票的,還應填寫《增值稅申報表附表》(表1)第3、4欄。
(四)根據填妥的《增值稅納稅申報表補充信息(表一)》和《增值稅納稅申報表補充信息(表二)》填寫《增值稅🍌納稅申報表꧑》。
第二步本地報稅
(一)根據填妥的《增值稅申報表》填寫《綜合地方納稅申報表》
1、總稅額乘以稅率
2.水利,月銷售額乘以稅率
3、個人所得稅:鹿城人均*45龍灣/銷售額*%
第三步,根據“地方綜合納稅申報表”是應計稅款的入口
借:主營業務稅金及附加
貸:應交稅款——城建稅
其他應付款-教育費附加
借:管理費-稅
貸:其他應付款-水利基金
注:其他稅金不計提!
第四步,整理各類原始文件
1、將具有相同單位名稱的銷售發票和對應的來款票據、電匯貸方對賬單等銀行收款單據分類,分錄如下:
借:銀行存款(銀行存單總金額)
應收賬款(或現金)
貸方:主營業務收入(增值稅發票或普通發票金額合計值欄/)\n
應交稅金 - 應交增值稅 - 銷項稅
2. 將采購發票、電匯單和同單位名稱的支票存根折疊起來。
借:原材料——##Mater✱ial Inventory Commodi🌠ties--------##Commodities
應交稅金——應交增值稅——進項稅
貸方:銀行存款\ n
現金或應付賬款
3.根據各種存款收據,現金支票存根
A 借:銀行存款或其他貨幣資金
貸款:現金
B 借:現金
貸款:銀行存款
其他應付款 - 某某(當現金顯示為紅色時,它是假設貸款)
4.根據稅單上月的稅項分錄
借方:應交稅款 - 應交增值稅 - 已繳稅款
- 公司所得稅
- 城市建設稅
其他應付款 - 教育費
- 水利基金
管理費-社保基金
管理費-稅
其他應收款-繳納個人所得稅
- 保險(個人部分)
貸款 : 其他貨幣資金
5.工資的計算和工資的支付
A 借款:管理費用-工資(一般固定在年累計銷售額的2%/12左右)(工業、商業)\n
生產成本-工資(約占銷售額的12%)(行業)
貸方:應付工資
B借:應付工資
學分:現金
其他應收款--個人所得稅
應計福利費:工資的14%
借:管理費-福利
生產成本-福利
貸:應付的福利費
注意:如果企業或單位有大量開支,不🅰計福利費!! (2008年初應繳納的福利費不超過工資總額的14%)
6. 應計成本(行業)
(1) 轉入原材料
借:生產成本——##材料
學分:原材料
注:原材料約占銷售額的75%
(2) 計提折舊
借:管理費用 - 折舊費用
生產成本 - 折舊費用
貸:累計折舊
折舊使用平均期限法(也稱為直線法)計算
年 折舊額=原值*(1-凈殘值)/折舊年限
月折舊額=年折舊額/12
注:折舊由電腦自動生成
(3) 轉移庫存
借:庫存商品
信用:生產成本 - 各種細節
(4) 結轉銷售成本
借:主營業務成本
貸方:庫存商品
注:銷售成本約占銷售額的(86±2)%
商業成本的結轉:
借:主營業務成本
貸方:庫存商品\ n
注:銷售成本約占銷售額的(95±)%。
7.費用分錄
工業企業費用入賬𓂃金額=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加-管理費用(工資、折舊、保險、稅金)-財務🐻費用-銷售額*%
商ꦬ業企業費用入賬金額=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加-管理費用(工資、折舊、保險、應計稅金)-財務費用-銷售額*%
分錄如下: 借:管理費用-明細
信用:現金\ n
注:款待≤銷售額*% 廣告≤銷售額*2%
7、結轉盈虧
結轉收入:借:主營業務收入輸入
貸方:本年度利潤
結轉成本和費用 借:本年度利潤
貸:主營業務成本
主營業務稅金及附加
行政費用
\n財務費用
所得稅
注意:使用電腦記賬時,是自動生成的!不能手動輸入!!!
手冊應該先做一個賬目匯總!
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八、商業會計核算流程
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