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2023-10-22 10:32:03
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好順佳認為，幾乎所有的經🍃濟合同都需要繳納印花稅，但也有一些不需要繳納的合🥀同，好順佳也粗略的總結了不需要繳納的合同。我希望所有的學生都努力學習。好順佳提醒，印花稅是對在經濟活動和經濟往來中書寫和接受法律文書的行為征收的一種稅。因在應稅憑證上使用印花稅票作為納稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內設立并取得經濟證明的企業、行政單位、事業單位、軍隊、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
1. 哪些合同免征印花稅？
1、與國家電網單位簽訂的供電合同
根據財稅2006年162號規定，國家電網💦與用戶簽訂的供電合同不屬于印花稅應稅憑證，不征收印花稅。轉售電費原則上也屬于這一類。只要電費不增值，不需要繳納增值稅，轉售時進項稅率和銷項稅率相同，不存在增值行為。
2、總公司向分公司調撥物資結算單
施工企業經常看到總公司統一采購材料，然后分配到各分公司的項目部。通常有結算文件。這種結算憑證屬于集團內部使用的憑證。根據1991年國💮稅發156號、1997年國稅函505號、2009年國稅函9號的規定，免征印花稅。
3. 一般培訓合同
并非所有培訓合同都需要繳納印花稅🎶。只有設計“技術培訓”的合同才需要繳納印花稅，印花稅必須按照“技術合同”的稅目繳納。普通培訓合同如財務培訓等，不屬于技術合同范圍，無需繳納印花稅🔜。
4、工程監理合同
施工企業與工💙程監理單位簽訂的工程監理合同，在許多地區不計入“技術合同”稅目中的技術咨詢合同，屬于分析、論證、對價、預測勘察的技術合同。因此，許多地區不需要對信件征收印花稅。但不是普遍的，因為目前，國家稅務總局并沒有相應的明確規定，只有一些地方稅務局發布的一些通知。比如湖北武漢就出臺了相關規定。
5、會計、審計、稅務咨詢合同
建筑公司♍一般與公司簽訂審計合同，有的還聘請✃稅務顧問，因此涉及到會計、審計、稅務咨詢等合同。根據《關于征收技術合同印花稅的通知》[(89)國稅地字第034號]，一般法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，不需要繳納印花稅。
6.如果采購合同金額小于最終實際采購金額
施工企業在施工過程中，需要采購大量材料，簽訂的合同金額往往小于實際供應量或合同量大于實際供應量。如果在這種情況下，不需要繳納印花稅，并且印花稅是不允許退還的。根據《印花稅暫行條例》和（88）國地稅字第025號，印花稅的征稅對象為合同，計稅基礎為合同金額，而非實際交易金額。但是，如果是總承包或分包，合同金🥃額與最終工程結算金額有偏差，一般結算金額大于合同金額時，超出部分要繳納印花稅，因為很多異地項目需要涉稅解釋。印花稅繳納金額如有偏差，將予以追回，并可能產生滯納金。
7、其他不需要繳納印花稅的合同文件
如果您與非金融機構簽訂貸款合同ꦺ，則無需繳納印花稅。與非金融機構簽約；根據國稅1991第155號，代理合同無需繳納印花稅；土地租賃合同不屬于“物業租賃合同”稅目，無需繳納印花稅；除了保安服務合同、物業管理服務合同、翻譯服務合同、日常保潔綠化服務合同、質量認證合同等不需要繳納印花稅，沒有對應的稅目，也沒有在合同清單中合同。
3. 在哪里繳納印花稅？付款基礎中的合同金額是否包括或不包括增值稅？
我們已經描述了建筑公司的哪些合同需要繳納印花稅，哪些合同不需要。那﷽我們再聊聊大家比較關心的問題，印花稅在哪里繳納，基礎款的合同金額是否不含增✃值稅。
一、印花稅繳納地點及繳納時間
根據印花稅管理規定可知，印花稅一般是當場繳納，但沒有明確說明現場繳納。對于建筑業而言，當在機構所在城市簽訂合同，在異地提供建筑服務時，這里的“本地支付”是指是否在項目所在地支付，合同是簽訂的，還是機構所在地？一直糾纏于我們建筑企業的財稅人員，雖然是一筆小稅，卻經常被稅務機關搶稅。一般來說，繳納印花稅的期限是在合🐻同簽訂時。如果簽字地在國外，印花稅還是要ꩲ在中國繳納（化肥水不外流）。
因此，鐵丹建議在簽訂合同時，在機構所在地繳納ꩵ印花稅。每次在異地開具發票時預繳增值稅時，不要同時繳納印花稅和附加稅。雖然它可以減少一次性資本支出，但它違反了印花稅規定。在異地提供施工服務時，申請涉稅說明（涉外經濟證明）時，需先繳納總承包合同。異地預繳增值稅及附加時，只需提供完稅證明即可。因此，無論是辦理涉稅解釋，還是遇到機構所在地的印花稅審計，都是合法合規的，不存在補繳或逾期繳款的風險。
2、印花稅繳納基數是含稅合同金額還是不含稅合同金額
在2016年國家稅務總局視頻會議的解釋中，明確表示合同中所含金額和增值稅單獨規定的，按照不同的計稅依據確定合同金♎額包括增值稅。沒有單獨注明的，以總價和稅金作為繳納印花稅的計稅依據。
因此，在簽訂合同時，應盡可能將價格和稅金分開注明。比如總承包合同規定原工程造價1億元，增值稅1000萬元，則價格為1億元。如果合同直接約定總價稅為 億元，則不能人為將價稅分開，印花稅只能按 🏅億元繳納。
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